С 2015 года в Российской Федерации введен целый ряд особенностей налогообложения для разных видов иностранных компаний. В частности, Федеральным законом от 24.11.2014 N 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" введены правила о налогообложении контролируемых иностранных компаний, которые при определенных обстоятельствах должны декларировать свои доходы и платить налоги в России. В связи с этим у наших доверителей возникает масса вопросов.
Во многих случаях определить, является ли иностранная компания контролируемой, сложно не только гражданам, но и налоговым органам, судам.
В соответствии со ст.25.13 НК РФ контролируемая иностранная компания (далее – КИК) - иностранная организация, которая не признается налоговым резидентом Российской Федерации, но контролирующим лицом которой являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно новой редакции п. 3.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны подавать в налоговый орган отдельно следующие три вида уведомлений:
- о своем участии в иностранных организациях (в случае если доля такого участия превышает 10%);
- об учреждении иностранных структур без образования юридического лица;
- о КИК, в отношении которых они являются контролирующими лицами.
Уведомить о КИК контролирующее лицо обязано в срок до 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором им признается доход в виде прибыли КИК в соответствии с гл. 23 и 25 НК РФ.
В случае, если иностранная компания признана КИК, у российских налогоплательщиков также появляются обязанности включить прибыль КИК в свою налоговую базу как собственную прибыль / доход и уплатить соответствующий налог по применимой ставке в установленные сроки.
При некоторых условиях прибыль КИК освобождается от налогообложения, например, при участии организации в проектах по добычи полезных ископаемых.
Формы отчетности в отношении КИК утверждены Приказом ФНС России от 24.04.2015 N ММВ-7-14/177@ "Об утверждении формы и формата представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица), а также порядка заполнения формы и порядка представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица)" (Зарегистрировано в Минюсте России 13.05.2015 N 37273), однако порядок их правоприменения до сих пор однозначно не урегулирован.
Налоговый кодекс предусматривает ряд льгот для контролирующих лиц, получающих имущество от контролируемой иностранной компании, при условии ликвидации контролируемой иностранной компании до 1 января 2018 г.
Установлена и ответственность за нарушение законодательства о КИК. Так, согласно ст. п.1.1 ст. 126, п.2.1 ст.129.1, 129.5, 129.6 НК:
- непредставление документов, предусмотренных пунктом 5 статьи 25.15 НК РФ, отказ контролирующего лица представить имеющиеся у него документы, уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями - штраф 100 тыс. руб.;
- неправомерное непредставление (несвоевременное представление) КИК сведений, предусмотренных пунктом 3.2 статьи 23 НК РФ - штраф в размере 100 процентов от суммы налога на имущество организаций, исчисленного в отношении объекта недвижимого имущества, принадлежащего этой КИК;
- непредставление уведомления о КИК либо предоставление уведомления, в котором есть недостоверные данные - штраф 100 тыс. руб. по каждой КИК;
- неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в КИК - штраф 50 тыс. руб. по каждой КИК;
- непредставление финансовой документации КИК - штраф 100 тыс. руб.;
- неуплата налога при невключении в налоговую базу прибыли КИК - штраф в размере 20% от размера неуплаченного налога, но не менее 100 тыс. руб.
Имеются и другие особенности при работе с КИК.
Прежде всего необходимо понимать права и обязанности, возникающие в связи с ведением деятельности КИК, знать последствия их нарушения, возможные риски.
Какая прибыль подлежит налогообложению? Как определить налоговую базу контролирующего лица и налоговое резидентство организаций? Как произвести вычет налогов у источника? В каком порядке сдавать отчетность, какие есть льготы?
Ответы на эти и другие вопросы можно получить на подробной консультации у адвоката и налогового консультанта.
Мы также оказываем услуги по:
• сопровождению деятельности КИК, в том числе в налоговых и судебных органах,
• проведению комплексной экспертизы бизнес структуры организации.
Именно детальный подход к решению задач, связанных с деятельностью КИК, позволяет нашим доверителям своевременно и успешно решать возникающие проблемы.
